OCDE a publicat un raport intitulat Impozitarea monedelor virtuale: o prezentare generală a tratamentelor fiscale și a problemelor emergente de politică fiscală pe 12 octombrie. Raportul, care a fost pregătit și aprobat de cei 137 de membri ai cadrului inclusiv al OCDE privind eroziunea de bază și schimbarea profiturilor, oferă o analiză cuprinzătoare a abordărilor și a decalajelor politice în principalele tipuri de impozite (adică, venit, consum și impozite pe proprietate).
Raportul abordează următoarele domenii, în peste 50 de jurisdicții (pe baza răspunsurilor la chestionare completate cu materiale disponibile publicului):
- Caracterizarea și legalitatea monedelor virtuale;
- Consecințele impozitului pe venit în diferitele etape ale ciclului de viață al unei monede virtuale, de la creare până la eliminare;
- Tratarea impozitului pe consum și a proprietății monedelor virtuale;
- Provocări comune ale politicii fiscale și probleme emergente; și
- Considerații pentru factorii de decizie politică.
Caracterizare și legalitate
Raportul menționează că nu există o definiție standard sau taxonomie convenită la nivel internațional a cripto-activelor, dar autoritățile de reglementare și cercetătorii au clasificat în general cripto-activele în trei categorii principale pe baza funcției lor economice: jetoane de plată (sau monede virtuale); jetoane utilitare; sau jetoane de securitate. Restul raportului se concentrează apoi pe tratamentul monedelor virtuale.
Raportul reflectă gama largă de abordări adoptate de diferite jurisdicții în ceea ce privește impozitul pe venitul monedelor virtuale. De exemplu, unele jurisdicții au impus interdicții totale sau parțiale asupra monedelor virtuale, de la interdicții directe la utilizarea monedelor virtuale la interdicții asupra anumitor activități legate de monedele virtuale (cum ar fi platformele comerciale comerciale sau ICO-urile) până la restricțiile asupra anumitor sectoare (precum ca instituții financiare). Cu toate acestea, monedele virtuale sunt legale în marea majoritate a jurisdicțiilor. Deși majoritatea acestor jurisdicții au caracterizat monedele virtuale mai degrabă ca proprietate decât monedă (Italia și Polonia fiind excepții notabile), jurisdicțiile au clasificat diferit monedele virtuale drept: (i) active necorporale, altele decât fondul comercial; (ii) active financiare; (iii) mărfuri; (iv) metode legale de plată; și (v) proprietate nespecificată.
Tratamentul impozitului pe venit
Raportul descrie mai multe abordări diferite care au fost luate pentru a determina când apare primul eveniment impozabil în scopuri de impozitare pe venit pentru criptomonedele minate și pentru a determina ce tipuri de schimburi de monede virtuale (de exemplu, cripto-la-fiat, cripto-la-cripto , crypto-to-goods-and-services) generează un eveniment impozabil. Unele jurisdicții, cum ar fi Australia, Canada, Țările de Jos, Elveția și Regatul Unit (Marea Britanie), adoptă abordări diferite pentru întreprinderi / comercianți obișnuiți și persoane fizice / investitori.
Tratamentul impozitului pe consum și proprietate
Există mai multă uniformitate în contextul taxelor pe valoarea adăugată (TVA). Potrivit raportului, tratamentul TVA al schimburilor în valute virtuale este relativ consistent în toate statele membre ale Uniunii Europene (UE), deși rămân unele diferențe în tratamentul veniturilor miniere, a serviciilor conexe și a altor cripto-active. Multe alte jurisdicții au adoptat abordarea UE, raportul identificând Noua Zeelandă ca fiind un aspect notabil.
Deoarece monedele virtuale sunt tratate ca proprietate în majoritatea jurisdicțiilor, acestea sunt susceptibile de a fi supuse impozitelor pe cadouri, moșteniri sau avere impuse în acele jurisdicții. Cu toate acestea, taxele de transfer nu se aplică în mod normal monedelor virtuale, deoarece de obicei nu se încadrează în astfel de taxe (de exemplu, deoarece aceste taxe se aplică numai imobilelor sau valorilor mobiliare).
Provocări comune și probleme emergente
Raportul identifică provocările practice pentru determinarea valorii și a costului bazei monedelor virtuale. Orientările privind evaluarea au fost, în general, limitate și acolo unde există o astfel de orientare, recunoaște dificultățile în evaluarea valorii monedelor virtuale. Jurisdicțiile au adoptat diferite abordări pentru determinarea bazelor, inclusiv identificarea specifică a unităților (de exemplu, SUA), ordinea cronologică considerată (cum ar fi primul intrat, primul ieșit sau FIFO) (de exemplu, Finlanda) sau punerea în comun a bazelor (de exemplu, Marea Britanie ).
Deși doar o mână de jurisdicții au oferit îndrumări cu privire la tratamentul impozitului pe venit al furcilor, au fost adoptate diferite abordări și în acest domeniu. SUA este un aspect anormal aici, întrucât singura jurisdicție acoperită de raport care a stabilit că un eveniment impozabil are loc atunci când moneda virtuală deținută pentru investiții are o forță dificilă. Vă rog click aici pentru acoperirea noastră anterioară pe furci. Potrivit raportului, cea mai comună abordare - adoptată de Austria, Finlanda și Marea Britanie - prevede impozitarea numai la înstrăinarea unei monede forfetare. De asemenea, raportul descrie Australia ca adoptând o abordare hibridă, în care tratamentul fiscal depinde dacă moneda virtuală este deținută pentru investiții sau în cursul unei afaceri.
Raportul s-a axat pe mai multe probleme emergente în zona monedei virtuale, inclusiv:
- Dacă monedele stabile ar trebui să fie impozitate ca alte monede virtuale sau mai mult ca titluri sau valută străină;
- Dacă monedele digitale ale băncii centrale (CBDC) ar trebui să fie impozitate ca monede stabile sau monede fiduciare;
- Dacă împrumuturile în monedă virtuală (așa-numita finanță descentralizată sau DeFi) dau naștere la un schimb impozabil și la venituri / cheltuieli din dobânzi; și
- Dacă recompensele parțiale ar trebui impozitate, precum recompensele miniere sau veniturile din investiții și dacă legile fiscale ar trebui să ia în considerare diluarea valorii.
Considerații pentru factorii de decizie politică
Raportul se încheie oferind considerații factorilor de decizie care doresc să își consolideze cadrele legale și de reglementare pentru impozitarea monedelor virtuale și să îmbunătățească certitudinea pentru administratorii și contribuabilii fiscali, inclusiv:
- Furnizarea de îndrumări clare, actualizate în mod regulat și cadre legislative pentru tratamentul fiscal al cripto-activelor și al monedelor virtuale, care consideră coerența cu tratamentul altor active și rămâne la curent cu zonele emergente;
- Susținerea îmbunătățirii conformității, inclusiv prin luarea în considerare a regulilor simplificate privind evaluarea și pragurile de scutire pentru tranzacțiile mici și ocazionale;
- Alinierea tratamentului fiscal al monedelor virtuale cu alte obiective ale politicii, inclusiv în ceea ce privește utilizarea numerarului și a considerentelor de mediu; și
- Dezvoltarea de orientări fiscale adecvate ca răspuns la evoluțiile tehnologice emergente, inclusiv stablecoins, CBDC, dovada mizei și DeFi, pentru care cadrele existente pot să nu fie adecvate.
- Cont
- activităţi de
- analiză
- ZONĂ
- Bunuri
- Australia
- Austria
- Bancă
- banurile
- afaceri
- Canada
- Bani gheata
- CBDC
- Banca centrala
- valute digitale ale băncii centrale
- comercial
- Mărfuri
- Comun
- conformitate
- consideră
- consum
- cripto-active
- cryptocurrencies
- Moneda
- Monedă
- descentralizată
- Finanțe descentralizate
- DEFI
- digital
- monedele digitale
- diluare
- Economic
- de mediu
- bunuri
- EU
- european
- Uniunea Europeana
- eveniment
- schimb
- Platforme de tranzacţionare
- Experiențe
- Decret
- Fiat monedă
- finanţa
- financiar
- Institutii financiare
- First
- furculiţă
- Cadru
- Complet
- funcţie
- furculiță tare
- aici
- HTTPS
- Hibrid
- Icos
- Identificare
- Inclusiv
- Venituri
- instituții
- interes
- investiţie
- probleme de
- IT
- Italia
- legii
- Legal
- Limitat
- Credite
- Majoritate
- Materiale
- Membri actuali
- Minerit
- Olanda
- Noua Zeelandă
- comandă
- Altele
- plată
- Platforme
- Polonia
- Politica
- Dovada-de-stake
- proprietate
- gamă
- Imobiliare
- Autoritățile de reglementare
- Lansări
- raportează
- răspuns
- REST
- Recompense
- norme
- sectoare
- Titluri de valoare
- securitate
- Jetoane de securitate
- Servicii
- mic
- Stablecoins
- Staking
- Statele
- Elveția
- impozit
- Fiscalitate
- Impozite
- Olanda
- indicativele
- Comercianti
- meserii
- Trading
- tratament
- Uk
- uniune
- Unit
- Regatul Unit
- us
- utilitate
- Evaluare
- valoare
- Virtual
- monede virtuale
- monedă virtuală
- Bogatie
- în