Ce este ICFR? Controale interne asupra raportării financiare

ICFR este mai mult decât un exercițiu de „verificare a blocului”; ICFR eficient și de calitate descrie un întreg etos de transparență financiară și responsabilitate. ICFR rulează întreaga gamă de sisteme de control și procese pe care o companie le folosește pentru a asigura validitatea situațiilor sale financiare și pentru a rămâne departe de apă caldă cu autoritățile de reglementare, investitorii și părțile interesate.

Deși ICFR pare complex, având în vedere resursele abundente disponibile, mulți pași sunt de bun simț și ușor de implementat. Totuși, implementarea eficientă depinde de o înțelegere nuanțată a controalelor și a ecosistemului din jurul ICFR – pe care acest ghid îl privește ca o orientare și un punct de plecare inițial către conformitatea financiară pe termen lung.

Concepte de bază de cunoscut

Înțelegerea bazelor de bază ale ICFR este primul pas către o înțelegere totală. Rețineți că controalele interne sunt proceduri și procese implementate de management pentru a asigura integritatea contabilă și transparența financiară. Pentru unele companii, în special pentru cele tranzacționate la bursă, ICFR este o parte cheie a dosarelor financiare obligatorii și ajută părțile interesate să fie siguri că datele pe care le examinează sunt exacte și la timp.

În cele din urmă, amintiți-vă că ICFR este mai mult decât conformitate. Include construirea unui ecosistem pe o bază de încredere și transparență, liniștind părțile interesate și investitori, oferind în același timp date financiare de cea mai înaltă calitate posibilă pentru a conduce la luarea deciziilor operaționale precise și eficiente.

Definiție: Ce este ICFR? „Controale interne asupra raportării financiare”

Controalele interne asupra raportării financiare, prescurtat la ICFR, descrie gama de procese, proceduri și mecanisme formale pe care o companie le folosește pentru a se asigura că situațiile financiare sunt corecte și reflectă realitatea. Dar adevărata semnificație ICFR este mult mai cuprinzătoare decât presupune definiția de bază. Controalele previn frauda și servesc drept controale și echilibru pentru a detecta erorile umane sau pașii greșiți atunci când se generează sau se analizează situațiile financiare.   

ICFR, într-un sens, acționează ca un arbitru folosind un caiet de joc pentru a gestiona un joc. În acest caz, arbitrul (măsuri de control efective și verificări) folosește playbook-ul (procedurile companiei construite pe principii contabile acceptate) pentru a gestiona jocul (raportarea financiară). Și, așa cum regulile variază între fotbal și baschet, regulile arbitrului dvs. depind de afacerea dvs. specifică. În general, totuși, activitățile de zi cu zi ICFR includ cerințe de aprobare a tranzacțiilor, separarea sarcinilor angajaților, urmărire, software de monitorizare și chiar ceva la fel de simplu precum calculele de dublă verificare.  

Ce este SOX? „Legea Sarbanese-Oxley din 2002”

SOX, sau Legea Sarbanes-Oxley, este o lege federală din SUA concepută pentru a proteja împotriva fraudei și a tehnicilor creative de contabilitate și se aplică companiilor care tranzacționează la bursele din SUA. De asemenea, se aplică firmelor de contabilitate, agențiilor de audit și oricărei terțe părți pe care o companie cotată publică o folosește în procesul său de gestiune contabilă.

Actul cere companiilor să dezvolte, să publice, să auditeze și să utilizeze în mod activ ICFR. Cu alte cuvinte, legea federală cere ca aceste companii să aibă sisteme clare și bine stabilite pentru a gestiona fraudele sau greșelile de raportare financiară și să utilizeze acele sisteme așa cum este prevăzut. Securities and Exchange Commission (SEC) supraveghează Legea Sarbanese-Oxley și este însărcinată cu aplicarea acestuia. Companiile trebuie să depună ocazional rapoarte la SEC prin care își afirmă responsabilitatea pentru adoptarea și aplicarea ICFR – și să dovedească acest lucru.

Ce este §404 din Legea Sarbanes-Oxley din 2002?

Secțiunea 4 din Legea Sarbanes-Oxley este de obicei numită SOX 404 pe scurt. Această secțiune este una dintre porțiunile cele mai de impact ale SOX și solicită managementului și echipelor de audit ale terților să raporteze despre calitatea ICFR a unei companii. Secțiunea este compusă din două subsecțiuni:

1. 401A: Această subsecțiune a SOX 404 cere unei companii să includă raportul său de control intern care afirmă responsabilitatea conducerii pentru ICFR. Pe lângă validarea înțelegerii managementului cu privire la responsabilitatea lor, 404A necesită și o evaluare obiectivă a ICFR al companiei.
2. 404B: Această subsecțiune are același mandat ca și 404A, dar se aplică auditorilor externi și terților și le cere să ateste că raportarea managerială conform 404A este valabilă.

ICFR promovează controale financiare mai puternice prin construirea unei fundații pentru ca companiile să își dezvolte și să pună în aplicare procesele și sistemele pentru a asigura acuratețea raportării financiare. ICFR oferă o serie îmbunătățită de protocoale de supraveghere recurente și periodice pentru a se asigura că compania face ceea ce trebuie în mod consecvent, solicitând, de asemenea, o evaluare internă a riscurilor asupra zonelor de posibilă preocupare, astfel încât compania să le poată acorda o atenție specială între perioadele de audit și de raportare. .

ICFR adecvat și de calitate servește și ca instrument de comunicare pentru aplatizarea ierarhiilor atunci când vine vorba de raportare financiară și contabilitate. Prin implementarea ICFR, vă asigurați că informațiile corecte circulă în cadrul companiei dumneavoastră și că doar informațiile verificate și corecte părăsesc firma. Pe lângă gestionarea conformității și a fraudei, ICFR cuprinzător ajută, de asemenea, la crearea unei culturi de comunicare, ajutând în același timp managementul să ia rapid decizii informate.

Cu ce ​​riscuri se confruntă companiile dacă controalele interne asupra raportării financiare sunt ignorate?

Ignorarea standardelor convenite și a ICFR expune companiile de toate tipurile și dimensiunile la riscuri substanțiale, dintre care nu în ultimul rând includ sancțiuni financiare și (în cazul abaterii intenționate) pedeapsa închisorii pentru cei implicați. Chiar dacă nu este greșit intenționat, ignorarea ICFR înseamnă că investitorii din interior și terți, autoritățile de reglementare și auditorii nu pot determina acuratețea situațiilor financiare și vor „pedepsi” compania în consecință, adică prin neinvestirea sau refuzul de a lucra cu cei care nu sunt conforme. companie.

Ignorarea ICFR poate duce la:

• Situații financiare inexacte: Rezultatul cel mai evident, necorespunzător sau lipsit de controale, crește riscul de eroare sau omisiune în situațiile financiare.
• Fraudă: Acolo unde există standarde laxe și verificări limitate ale acțiunilor împiedică acest lucru, frauda înflorește.
• Sancțiuni: Nerespectarea regulilor stabilite, cum ar fi Legea Sabanes-Oxley, poate duce la sancțiuni legale, amenzi și sancțiuni din partea organismelor de reglementare care le aplică.
• Ineficiență: Luarea deciziilor dvs. este la fel de bună ca și datele care le furnizează, iar controalele necorespunzătoare înseamnă că datele dvs. sunt discutabile, ceea ce ar putea duce la o implementare operațională slabă sau ineficientă.
• Încrederea investitorilor: Investitorii nu au încredere în companiile cu practici contabile laxe, din motive întemeiate. Ignorarea ICFR înseamnă că s-ar putea să nu atrageți capital de investitori la fel de ușor ca companiile bucuroase să se conformeze.
• Reputatie: Este nevoie doar de un derapaj contabil pentru a distruge reputația unei companii cu clienții, investitorii, vânzătorii și concurenții. Pe scurt, lipsa ICFR poate duce în mod foarte tangibil la prăbușirea chiar și a unei companii bine conduse.

Ce este un raport de control intern? Și Cum Arată?

Un Raport de Control Intern (ICR) este un document produs de echipa de conducere a unei companii care detaliază eforturile acesteia și rezultă în implementarea controalelor interne asupra raportării financiare. ICR este o cerință pentru companiile cotate la bursă în conformitate cu Legea Sarbanes-Oxley și este de obicei inclusă în dosarele periodice ale unei companii la SEC.

Raportul de control intern constă, în general, din:

1. O declarație care afirmă responsabilitatea conducerii în stabilirea și menținerea controalelor interne.
2. O evaluare a cât de adecvate au fost controalele interne pentru perioada precedentă.
3. O declarație metodologică care detaliază modul în care compania determină eficacitatea controlului.

ICR va include, de obicei, o declarație narativă care descrie controalele, modul în care acestea sunt evaluate și orice deficiențe materiale ale controalelor care ar putea afecta dosarele. Ele pot include, de asemenea, constatări de audit intern sau terță parte care detaliază domeniile cu probleme și modul în care managementul intenționează să le abordeze din acel moment înainte.

Exemplu 

Companiile pot întocmi un raport de control intern care să includă:

• Un rezumat executiv care detaliază constatările și acțiunile viitoare planificate.
• O declarație de responsabilitate managerială care afirmă înțelegerea faptului că controalele interne sunt obligatorii.
• Domeniul de aplicare și metodologia care descrie modul în care compania validează controalele interne.
• Cadrul utilizat pentru evaluarea controalelor interne.
• O evaluare a evaluării controlului care include rapoarte de detectare a fraudei, extrase bancare, date de reconciliere, Etc
• O privire detaliată asupra constatărilor specifice și a oricăror probleme care decurg din audit.

Ce este un audit ICFR?

Auditul ICFR este o examinare sau o inspecție formală care evaluează conformitatea unei companii cu ICFR și eficacitatea controalelor implementate. Auditul este conceput pentru a se asigura că dosarele financiare ale unei companii sunt corecte și conforme cu cadrele și cerințele stabilite, inclusiv cu Legea Sarbanes-Oxley.

Pe parcursul unui audit ICFR, evaluatorii și auditorii examinează proiectarea și implementarea ICFR, testează controalele pentru a se asigura că funcționează conform planificării și identifică orice slăbiciuni sau deficiențe care ar putea duce la raportări inexacte sau eronate. Se vor uita la:

1. Mediul de control (inclusiv cultura companiei privind conformitatea cu auditul)
2. Evaluarea riscurilor care acoperă punctele slabe și domeniile de îngrijorare care trebuie urmărite îndeaproape
3. Procese de informare și comunicare
4. Un plan pentru monitorizarea ICFR în viitor

Ce este o „slăbiciune materială” în ICFR?

O slăbiciune materială în ICFR este o deficiență sau o serie de deficiențe care creează posibilitatea reală a unor viitoare denaturări sau greșeli în dosarele financiare. Mai exact, o slăbiciune semnificativă se referă la acele deficiențe care creează un scenariu probabil în care este puțin probabil ca denaturările să fie prevenite, detectate sau corectate într-un interval de timp rezonabil.

Concluzie – punctele slabe semnificative sunt probleme cu controalele interne ale unei companii în întreaga întreprindere, care cresc riscul ca informațiile financiare să fie greșite și să rămână necunoscute până după ce o situație financiară este publicată sau distribuită în afara organizației.

Cine sunt părțile interesate cheie responsabile pentru IFCR în cadrul unei organizații?

Părțile interesate sau persoane tipice din cadrul unei companii responsabile cu menținerea ICFR includ:

• Senior management: Acest grup de părți interesate include managementul C-suite (în special CEO-ul și CFO) și este responsabil în ultimă instanță pentru întregul ICFR al unei companii.
• Auditorii interni: Acest grup evaluează eficacitatea ICFR, lucrează pentru a identifica punctele slabe și elaborează recomandări pentru remedieri. Ei pot utiliza procese manuale de examinare, dar, din ce în ce mai mult, pașii de audit sunt automatizați astăzi și implică o simplă supraveghere a auditorului, economisind timp și bani.
• Comitetul de audit: De obicei, inclusiv managementul la nivel înalt și consiliul de administrație (dacă este cazul), audit intern comitetul este organismul de supraveghere care evaluează rezultatele auditului și implementează remedieri după cum este necesar.
• Auditori externi: Acest grup îndeplinește aceeași funcție ca și audit intern echipa, dar lucrează ca o terță parte imparțială.
• Departamentul de finanțe: Departamentul financiar asigură conformitatea de zi cu zi cu controalele stabilite.
• personal IT: Astăzi, multe componente ICFR depind de utilizarea eficientă a tehnologiei; Personalul IT ajută la implementarea, gestionarea și monitorizarea acestor sisteme.

Ce este Ghidul CAQ pentru ICFR?

Centrul pentru calitatea auditului (CAQ) a dezvoltat Ghidul CAQ pentru ICFR pentru a oferi o resursă unică pentru ca părțile interesate să înțeleagă și să aplice cerințele ICFR. Ghidul ajută managementul, echipele de audit și comitetele atunci când proiectează, evaluează și reparează ICFR.

Ghidul include o prezentare generală a ICFR, cele mai bune practici, liste de verificare valoroase și cadre pentru construirea și menținerea controalelor interne de calitate și pașii de abordare sau remediere a problemelor.

Ce este Cadrul COSO?

Comitetul organizațiilor de sponsorizare al Comisiei Treadway (COSO) a dezvoltat Cadrul COSO ca mijloc de a ajuta organizațiile să creeze, să evalueze și să îmbunătățească ICFR. Cadrul COSO descrie în mod unic controalele interne ca un proces mai degrabă decât o serie de pași, creând o abordare bazată pe ecosistem care cuprinde întreaga organizație.

Cadrul COSO spune că controalele eficiente constau în:

1. Mediu de control: Aceasta este viziunea „ecosistemului” a eforturilor unei organizații ICFR și include cultură, integritate, etică și competență.
2. Evaluare a riscurilor: Acest lucru ajută companiile să identifice și să analizeze riscurile care contravin obiectivelor de transparență financiară ale unei companii.
3. Activități de control: Aceștia sunt pașii, acțiunile și metodele, inclusiv politicile și procedurile pe care o companie le folosește pentru a gestiona eforturile ICFR. Poate include aprobări, autorizații, reconcilieri și controale similare.
4. Informatie si comunicare: Acest aspect ajută companiile să realizeze că informația este o resursă fungibilă care trebuie identificată, capturată și diseminată pentru a le permite părților interesate să își îndeplinească responsabilitățile respective.
5. Activități de monitorizare: Această componentă asigură că întregul ecosistem este monitorizat în mod adecvat și se fac modificări sau ajustări după cum este necesar.

Cum se implică auditorii independenți cu ICFR?

Auditorii independenți interacționează cu ICFR prin auditarea controalelor interne ale companiei în domenii precum controale conturilor de plată și alte sisteme de departament pentru a se asigura că sunt eficiente în prevenirea (sau detectarea) denaturărilor semnificative în dosarele financiare. Acțiunile auditorului independent includ de obicei:

1. Planificarea auditului: Deoarece fiecare companie este diferită, auditorii trebuie să dezvolte un plan unic de atac pentru fiecare audit.
2. Design de control: Auditorii evaluează cât de bine sunt dezvoltate controalele și dacă sunt sau nu implementate în mod adecvat.
3. Testarea: Această acțiune este un „test de stres” al ICFR care include interogarea, observarea directă, prezentarea documentației și prezentarea controale specifice prin pașii lor.
4. Comunicarea constatărilor: Cel mai bun audit este inutil dacă nu oferă părților interesate vizibilitate asupra ICFR a unei companii; auditorii elaborează și difuzează concluzii pentru a asigura transparența și pentru a ajuta la lansarea planificării pentru a aborda deficiențele constatate.
5. Raportarea: Dacă o companie este publică și trebuie să raporteze conform Legii Sarbanes-Oxley, pasul final pentru auditorii externi include cerințe formale de raportare.

Ce ar trebui să facă echipa ta pentru a asigura conformitatea și ICFR?

Procedurile de operare structurate și ușor de înțeles sunt esențiale pentru asigurarea eficientă a ICFR și a conformității. O abordare structurată include: 

1. Înțelegerea și documentarea mediului de control: Cunoașterea este esențială atunci când vine vorba de ICFR, iar conformitatea începe cu o reglementare amănunțită și cu cerințele SOX Secțiunea 404. Documentați mediul de control al companiei dvs., inclusiv cultura și tonul stabilit de management în ceea ce privește ICFR.
2. Efectuați o evaluare a riscurilor: Efectuați o evaluare cuprinzătoare a riscurilor pentru a identifica unde pot apărea denaturări semnificative datorate erorii sau fraudei.
3. Proiectarea și implementarea activităților de control: Dezvoltați și implementați controale cuprinzătoare pentru a aborda riscurile specifice identificate în evaluarea riscurilor. Acestea ar trebui să includă controale și echilibrări, segregarea sarcinilor, ierarhiile de aprobare și alte controale relevante.
4. Comenzi monitor: Monitorizați în mod regulat aceste controale pentru a vă asigura că funcționează eficient. Aceasta poate include atât activități de monitorizare în curs, cât și evaluări separate.
5. Revizuire și testare controale: Revizuiți și testați periodic controalele pentru a verifica eficacitatea acestora. Ajustați-le și îmbunătățiți-le după cum este necesar, pe baza rezultatelor testului.
6. Raportați intern: Comunicați prompt constatările, inclusiv orice deficiențe sau puncte slabe, conducerii și comitetului de audit.
7. Educați și instruiți personalul: Oferiți educație și formare continuă pentru a vă asigura că toți membrii relevanți ai echipei înțeleg procesele de control intern și rolurile lor individuale în cadrul acestor procese. Amintiți-vă, controalele eficiente nu sunt o acțiune unică; sunt un proces continuu, iterativ.
8. Interacționează cu auditorii externi: Colaborați cu auditorii externi pentru a le furniza informațiile necesare și pentru a sprijini auditul lor independent al ICFR.

Resurse suplimentare 

ICFR este un subiect complex, iar acesta este doar un punct de plecare. Pentru mai multe informații, puteți explora:

• Distribuție de conținut bazat pe SEO și PR. Amplifică-te astăzi.
• PlatoData.Network Vertical Generative Ai. Împuterniciți-vă. Accesați Aici.
• PlatoAiStream. Web3 Intelligence. Cunoștințe amplificate. Accesați Aici.
• PlatoESG. carbon, CleanTech, Energie, Mediu inconjurator, Solar, Managementul deșeurilor. Accesați Aici.
• PlatoHealth. Biotehnologie și Inteligență pentru studii clinice. Accesați Aici.
• Sursa: https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/