ICFR là gì? Kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính

ICFR không chỉ là một bài tập “kiểm tra khối”; ICFR hiệu quả và chất lượng mô tả toàn bộ đặc tính minh bạch tài chính và trách nhiệm giải trình. ICFR vận hành nhiều hệ thống kiểm soát và quy trình mà một công ty thực hiện để đảm bảo tính hợp lệ của báo cáo tài chính và tránh xa các cơ quan quản lý, nhà đầu tư và các bên liên quan.

Mặc dù ICFR có vẻ phức tạp nếu xét đến nguồn tài nguyên dồi dào sẵn có nhưng nhiều bước đều hợp lý và dễ thực hiện. Tuy nhiên, việc triển khai hiệu quả phụ thuộc vào sự hiểu biết sâu sắc về các biện pháp kiểm soát và hệ sinh thái xung quanh ICFR – hướng dẫn này xem điều này như một định hướng và điểm khởi đầu ban đầu cho việc tuân thủ tài chính lâu dài.

Các khái niệm cơ bản cần biết

Hiểu được nền tảng cơ bản, cốt lõi của ICFR là bước đầu tiên để hiểu biết tổng thể. Hãy nhớ rằng kiểm soát nội bộ là các thủ tục và quy trình được quản lý áp dụng để đảm bảo tính liêm chính trong kế toán và minh bạch tài chính. Đối với một số công ty, đặc biệt là các công ty giao dịch công khai, ICFR là một phần quan trọng trong hồ sơ tài chính bắt buộc và giúp các bên liên quan yên tâm rằng dữ liệu họ đang kiểm tra là chính xác và kịp thời.

Cuối cùng, hãy nhớ rằng ICFR không chỉ đơn thuần là tuân thủ. Nó bao gồm việc xây dựng một hệ sinh thái trên nền tảng của sự tin cậy và minh bạch, trấn an các bên liên quan và nhà đầu tư, đồng thời cung cấp dữ liệu tài chính chất lượng cao nhất có thể để thúc đẩy việc ra quyết định hoạt động chính xác và hiệu quả.

Định nghĩa: ICFR là gì? “Kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính”

Kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính, viết tắt là ICFR, mô tả một loạt các quy trình, thủ tục và cơ chế chính thức mà công ty sử dụng để đảm bảo rằng báo cáo tài chính là chính xác và phản ánh thực tế. Nhưng ý nghĩa thực sự của ICFR còn bao quát hơn nhiều so với định nghĩa cơ bản. Các biện pháp kiểm soát ngăn chặn gian lận và đóng vai trò kiểm tra và cân bằng để phát hiện lỗi hoặc sai sót của con người khi tạo hoặc phân tích báo cáo tài chính.   

Theo một nghĩa nào đó, ICFR hoạt động như một trọng tài sử dụng sổ tay để quản lý trận đấu. Trong trường hợp này, trọng tài (các biện pháp kiểm soát và kiểm tra thực tế) sử dụng sổ tay (quy trình của công ty được xây dựng dựa trên các nguyên tắc kế toán được chấp nhận) để quản lý trò chơi (báo cáo tài chính). Và, giống như các quy tắc khác nhau giữa bóng đá và bóng rổ, quy tắc của trọng tài phụ thuộc vào hoạt động kinh doanh cụ thể của bạn. Tuy nhiên, nhìn chung, các hoạt động ICFR hàng ngày bao gồm các yêu cầu phê duyệt giao dịch, phân chia nhiệm vụ của nhân viên, phần mềm theo dõi, giám sát và thậm chí cả những thứ cơ bản như tính toán kiểm tra kép.  

SOX là gì? “Đạo luật Sarbanese-Oxley năm 2002”

SOX, hay Đạo luật Sarbanes-Oxley, là luật liên bang của Hoa Kỳ được thiết kế để bảo vệ chống gian lận và các kỹ thuật kế toán sáng tạo, áp dụng cho các công ty giao dịch trên các sàn giao dịch chứng khoán Hoa Kỳ. Nó cũng áp dụng cho các công ty kế toán, cơ quan kiểm toán và bất kỳ bên thứ ba nào mà một công ty giao dịch đại chúng sử dụng trong quy trình quản lý kế toán của mình.

Đạo luật yêu cầu các công ty phát triển, xuất bản, kiểm toán và tích cực sử dụng ICFR của họ. Nói cách khác, luật liên bang yêu cầu các công ty này phải có hệ thống rõ ràng và được thiết lập tốt để quản lý gian lận hoặc sai sót trong báo cáo tài chính và họ sử dụng các hệ thống đó như dự định. Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC) giám sát Đạo luật Sarbanese-Oxley và chịu trách nhiệm thực thi nó. Các công ty đôi khi phải nộp báo cáo cho SEC khẳng định trách nhiệm của họ trong việc ban hành và thực thi ICFR – và chứng minh điều đó.

§404 của Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2002 là gì?

Phần 4 của Đạo luật Sarbanes-Oxley thường được gọi tắt là SOX 404. Phần này là một trong những phần có tác động mạnh nhất của SOX và yêu cầu ban quản lý cũng như nhóm kiểm toán bên thứ ba báo cáo về chất lượng ICFR của công ty. Phần này bao gồm hai phần phụ:

1. 401A: Tiểu mục này của SOX 404 yêu cầu công ty đưa vào báo cáo kiểm soát nội bộ để khẳng định trách nhiệm của ban quản lý đối với ICFR. Ngoài việc xác nhận sự hiểu biết của ban quản lý về trách nhiệm của họ, 404A còn yêu cầu đánh giá khách quan về ICFR của công ty.
2. 404B: Tiểu mục này có cùng nhiệm vụ như 404A nhưng áp dụng cho kiểm toán viên bên ngoài và bên thứ ba và yêu cầu họ chứng thực rằng báo cáo quản lý theo 404A là hợp lệ.

ICFR thúc đẩy kiểm soát tài chính mạnh mẽ hơn bằng cách xây dựng nền tảng để các công ty phát triển và ban hành các quy trình và hệ thống của họ nhằm đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính. ICFR cung cấp một loạt các giao thức giám sát định kỳ và định kỳ nâng cao để giúp đảm bảo công ty đang thực hiện đúng một cách nhất quán đồng thời yêu cầu đánh giá rủi ro nội bộ xem xét các lĩnh vực có thể có mối quan tâm để công ty có thể đặc biệt chú ý đến chúng giữa kỳ kiểm toán và báo cáo .

ICFR đầy đủ và chất lượng cũng đóng vai trò như một công cụ truyền thông để san bằng hệ thống phân cấp khi nói đến báo cáo tài chính và kế toán. Bằng cách triển khai ICFR, bạn đảm bảo rằng thông tin chính xác được lưu hành trong công ty của bạn và chỉ những thông tin chính xác và được hiệu đính mới được đưa ra khỏi công ty. Ngoài việc quản lý tuân thủ và gian lận, ICFR toàn diện còn giúp tạo ra văn hóa giao tiếp đồng thời giúp ban quản lý đưa ra quyết định sáng suốt một cách nhanh chóng.

Những rủi ro nào các công ty phải đối mặt nếu việc kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính bị bỏ qua?

Việc bỏ qua các tiêu chuẩn đã được thống nhất và ICFR sẽ khiến các công ty thuộc mọi loại hình và quy mô gặp rủi ro đáng kể, trong đó ít nhất bao gồm các hình phạt tài chính và (trong trường hợp cố ý làm sai) thời gian ngồi tù đối với những người liên quan. Ngay cả khi không có ý đồ xấu, việc bỏ qua ICFR có nghĩa là người nội bộ và nhà đầu tư bên thứ ba, cơ quan quản lý và kiểm toán viên không thể xác định tính chính xác của báo cáo tài chính và sẽ “trừng phạt” công ty tương ứng, tức là bằng cách không đầu tư hoặc từ chối làm việc với công ty không tuân thủ. công ty.

Bỏ qua ICFR có thể dẫn đến:

• Báo cáo tài chính không chính xác: Kết quả rõ ràng nhất là việc kiểm soát không phù hợp hoặc thiếu sót sẽ làm tăng nguy cơ sai sót hoặc thiếu sót trong báo cáo tài chính.
• Gian lận: Ở những nơi tồn tại những tiêu chuẩn lỏng lẻo và việc kiểm tra hạn chế các hành động ngăn chặn điều đó thì gian lận sẽ phát triển mạnh mẽ.
• Hình phạt: Việc không tuân theo các nguyên tắc đã được thiết lập, chẳng hạn như Đạo luật Sabanes-Oxley, có thể dẫn đến các hình phạt pháp lý, tiền phạt và biện pháp trừng phạt từ các cơ quan quản lý thực thi chúng.
• Không hiệu quả: Việc ra quyết định của bạn chỉ tốt khi dữ liệu được cung cấp và các biện pháp kiểm soát không phù hợp có nghĩa là dữ liệu của bạn có vấn đề, điều này có thể dẫn đến việc triển khai hoạt động kém hoặc không hiệu quả.
• Niềm tin của nhà đầu tư: Các nhà đầu tư không tin tưởng các công ty có hoạt động kế toán lỏng lẻo vì lý do chính đáng. Bỏ qua ICFR có nghĩa là bạn có thể không thu hút được vốn đầu tư dễ dàng như các công ty sẵn sàng tuân thủ.
• Danh tiếng: Chỉ cần một sai sót kế toán cũng có thể làm ảnh hưởng và hủy hoại danh tiếng của công ty với khách hàng, nhà đầu tư, nhà cung cấp và đối thủ cạnh tranh. Nói tóm lại, việc thiếu ICFR có thể dẫn đến sự sụp đổ của ngay cả một công ty đang vận hành tốt.

Báo cáo kiểm soát nội bộ là gì? Và nó trông như thế nào?

Báo cáo kiểm soát nội bộ (ICR) là tài liệu do đội ngũ quản lý của công ty tạo ra nhằm nêu chi tiết những nỗ lực và kết quả của công ty trong việc thực hiện kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính. ICR là một yêu cầu đối với các công ty giao dịch công khai theo Đạo luật Sarbanes-Oxley và thường được đưa vào hồ sơ SEC định kỳ của công ty.

Báo cáo kiểm soát nội bộ thường bao gồm:

1. Tuyên bố khẳng định trách nhiệm của ban quản lý trong việc thiết lập và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ.
2. Đánh giá mức độ hiệu quả của kiểm soát nội bộ trong giai đoạn trước.
3. Một tuyên bố về phương pháp nêu chi tiết cách công ty xác định hiệu quả kiểm soát.

ICR cũng thường sẽ bao gồm một tuyên bố tường thuật mô tả các biện pháp kiểm soát, cách chúng được đánh giá và bất kỳ điểm yếu quan trọng nào trong các biện pháp kiểm soát có thể ảnh hưởng đến việc nộp hồ sơ. Chúng cũng có thể bao gồm các phát hiện kiểm toán nội bộ hoặc bên thứ ba nhằm nêu chi tiết các vấn đề và cách ban quản lý lên kế hoạch giải quyết chúng từ thời điểm đó trở đi.

Ví dụ 

Các công ty có thể lập một báo cáo kiểm soát nội bộ bao gồm:

• Một bản tóm tắt chi tiết về những phát hiện và kế hoạch hành động trong tương lai.
• Tuyên bố về trách nhiệm quản lý khẳng định sự hiểu biết rằng kiểm soát nội bộ là bắt buộc.
• Phạm vi và phương pháp mô tả cách công ty xác nhận kiểm soát nội bộ.
• Khung được sử dụng để đánh giá kiểm soát nội bộ.
• Đánh giá việc đánh giá kiểm soát bao gồm các báo cáo phát hiện gian lận, báo cáo ngân hàng, dữ liệu đối chiếu, Vv
• Một cái nhìn chi tiết về những phát hiện cụ thể và mọi vấn đề phát sinh từ cuộc kiểm toán.

Kiểm toán ICFR là gì?

Kiểm toán ICFR là cuộc kiểm tra hoặc thanh tra chính thức nhằm đánh giá sự tuân thủ ICFR của công ty và tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát được thực hiện. Cuộc kiểm toán được thiết kế để đảm bảo hồ sơ tài chính của công ty là chính xác và tuân thủ các khuôn khổ và yêu cầu đã được thiết lập, bao gồm Đạo luật Sarbanes-Oxley.

Trong suốt quá trình kiểm toán ICFR, người đánh giá và kiểm toán viên sẽ kiểm tra việc thiết kế và triển khai ICFR, kiểm tra các biện pháp kiểm soát để đảm bảo chúng hoạt động theo đúng kế hoạch và xác định mọi điểm yếu hoặc thiếu sót có thể dẫn đến báo cáo không chính xác hoặc nhầm lẫn. Họ sẽ xem xét:

1. Môi trường kiểm soát (bao gồm văn hóa công ty xung quanh việc tuân thủ kiểm toán)
2. Đánh giá rủi ro bao gồm các điểm yếu và các lĩnh vực quan tâm cần theo dõi chặt chẽ
3. Quá trình thông tin và truyền thông
4. Kế hoạch giám sát ICFR trong tương lai

“Điểm yếu về vật chất” trong ICFR là gì?

Điểm yếu cơ bản của ICFR là thiếu sót hoặc một loạt thiếu sót tạo ra khả năng thực sự xảy ra những sai sót hoặc sai sót trong hồ sơ tài chính trong tương lai. Cụ thể, điểm yếu trọng yếu đề cập đến những khiếm khuyết có thể tạo ra tình huống trong đó sai sót khó có thể được ngăn chặn, phát hiện hoặc sửa chữa trong một khung thời gian hợp lý.

Điểm mấu chốt – điểm yếu trọng yếu là các vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ của công ty trên toàn doanh nghiệp, làm tăng nguy cơ thông tin tài chính bị sai và không được xác định cho đến sau khi báo cáo tài chính được công bố hoặc phân phối bên ngoài tổ chức.

Ai là bên liên quan chính chịu trách nhiệm về IFCR trong một tổ chức?

Các bên liên quan hoặc cá nhân điển hình trong một công ty chịu trách nhiệm duy trì ICFR bao gồm:

• Quản lí cấp cao: Nhóm bên liên quan này bao gồm ban quản lý C-Suite (đặc biệt là Giám đốc điều hành và Giám đốc tài chính) và chịu trách nhiệm cuối cùng về toàn bộ ICFR của công ty.
• Kiểm toán viên nội bộ: Nhóm này đánh giá tính hiệu quả của ICFR, hoạt động để xác định các điểm yếu và phát triển các đề xuất khắc phục. Họ có thể sử dụng các quy trình kiểm tra thủ công, nhưng ngày càng các bước kiểm tra được tự động hóa ngày nay và có sự giám sát đơn giản của kiểm toán viên, tiết kiệm thời gian và tiền bạc.
• Ủy ban Kiểm toán: Thường bao gồm quản lý cấp cao và ban giám đốc (nếu có), kiểm toán nội bộ ủy ban là cơ quan giám sát đánh giá kết quả kiểm toán và thực hiện các biện pháp khắc phục khi cần thiết.
• Thính giả bên ngoài: Nhóm này có chức năng tương tự như nhóm kiểm toán nội bộ nhóm nhưng hoạt động như một bên thứ ba không thiên vị.
• Sở tài chính: Bộ phận tài chính đảm bảo việc tuân thủ hàng ngày với các biện pháp kiểm soát đã được thiết lập.
• Nhân viên công nghệ thông tin: Ngày nay, nhiều thành phần ICFR phụ thuộc vào việc sử dụng hiệu quả công nghệ; Nhân viên CNTT giúp triển khai, quản lý và giám sát các hệ thống này.

Hướng dẫn CAQ về ICFR là gì?

Trung tâm Chất lượng Kiểm toán (CAQ) đã phát triển Hướng dẫn CAQ về ICFR để cung cấp nguồn tài nguyên tổng hợp cho các bên liên quan hiểu và áp dụng các yêu cầu của ICFR. Hướng dẫn này giúp hỗ trợ ban quản lý, nhóm kiểm toán và ủy ban khi thiết kế, đánh giá và sửa lỗi ICFR.

Hướng dẫn này bao gồm thông tin tổng quan về ICFR, các phương pháp hay nhất, danh sách kiểm tra có giá trị và khuôn khổ để xây dựng và duy trì các biện pháp kiểm soát nội bộ có chất lượng cũng như các bước giải quyết hoặc khắc phục vấn đề.

Khung COSO là gì?

Ủy ban các tổ chức tài trợ của Ủy ban Treadway (COSO) đã phát triển Khung COSO như một phương tiện giúp các tổ chức tạo, đánh giá và nâng cao ICFR. Khung COSO mô tả độc đáo các biện pháp kiểm soát nội bộ như một quy trình chứ không phải là một loạt các bước, tạo ra một cách tiếp cận có tính đến hệ sinh thái bao trùm toàn bộ tổ chức.

Khung COSO cho biết các biện pháp kiểm soát hiệu quả bao gồm:

1. Môi trường kiểm soát: Đây là quan điểm “hệ sinh thái” về nỗ lực ICFR của tổ chức và bao gồm văn hóa, tính liêm chính, đạo đức và năng lực.
2. Đánh giá rủi ro: Điều này giúp các công ty xác định và phân tích các rủi ro đi ngược lại mục tiêu minh bạch tài chính của công ty.
3. Hoạt động kiểm soát: Đây là các bước, hành động và phương pháp, bao gồm các chính sách và thủ tục mà công ty sử dụng để quản lý các nỗ lực ICFR. Nó có thể bao gồm phê duyệt, ủy quyền, đối chiếu và các biện pháp kiểm soát tương tự.
4. Thông tin và giao tiếp: Khía cạnh này giúp các công ty nhận ra rằng thông tin là một nguồn tài nguyên có thể thay thế được, phải được xác định, nắm bắt và phổ biến để cho phép các bên liên quan thực hiện trách nhiệm tương ứng của họ.
5. Hoạt động giám sát: Thành phần này đảm bảo toàn bộ hệ sinh thái được giám sát đầy đủ và thực hiện các chỉnh sửa hoặc điều chỉnh khi cần thiết.

Kiểm toán viên độc lập tham gia ICFR như thế nào?

Kiểm toán viên độc lập tham gia ICFR bằng cách kiểm tra kiểm soát nội bộ của công ty trên các lĩnh vực như kiểm soát các khoản phải trả và các hệ thống phòng ban khác để đảm bảo chúng có hiệu quả trong việc giúp ngăn chặn (hoặc phát hiện) những sai sót trọng yếu trong hồ sơ tài chính. Hoạt động của kiểm toán viên độc lập thường bao gồm:

1. Lập kế hoạch kiểm toán: Vì mỗi công ty đều khác nhau nên kiểm toán viên phải phát triển một kế hoạch tấn công riêng cho mỗi cuộc kiểm toán.
2. Thiết kế điều khiển: Kiểm toán viên đánh giá các biện pháp kiểm soát được phát triển tốt như thế nào và liệu chúng có được thực hiện đầy đủ hay không.
3. Thử nghiệm: Hành động này là một “bài kiểm tra căng thẳng” của ICFR bao gồm đặt câu hỏi, quan sát trực tiếp, tổng quan về tài liệu và đưa ra kiểm soát cụ thể thông qua bước đi của họ.
4. Trao đổi kết quả: Cuộc kiểm toán tốt nhất sẽ vô ích nếu nó không cung cấp cho các bên liên quan khả năng hiển thị ICFR của công ty; kiểm toán viên phát triển và phổ biến các kết luận để đảm bảo tính minh bạch và giúp khởi động kế hoạch giải quyết các điểm yếu được phát hiện.
5. Báo cáo: Nếu một công ty là công ty đại chúng và được yêu cầu báo cáo theo Đạo luật Sarbanes-Oxley, bước cuối cùng đối với kiểm toán viên bên ngoài bao gồm các yêu cầu báo cáo chính thức.

Nhóm của bạn nên làm gì để đảm bảo tuân thủ & ICFR?

Các quy trình vận hành có cấu trúc và dễ hiểu là chìa khóa để đảm bảo tuân thủ và ICFR hiệu quả. Một cách tiếp cận có cấu trúc bao gồm: 

1. Hiểu và kiểm soát tài liệu Môi trường: Kiến thức là chìa khóa khi nói đến ICFR và việc tuân thủ bắt đầu bằng các quy định và yêu cầu kỹ lưỡng của Mục 404 SOX. Hãy ghi lại môi trường kiểm soát của công ty bạn, bao gồm cả văn hóa và quan điểm do ban quản lý đặt ra liên quan đến ICFR.
2. Tiến hành đánh giá rủi ro: Thực hiện đánh giá rủi ro toàn diện để xác định những sai sót trọng yếu do nhầm lẫn hoặc gian lận có thể xảy ra.
3. Thiết kế và thực hiện các hoạt động kiểm soát: Phát triển và thực hiện các biện pháp kiểm soát toàn diện để giải quyết các rủi ro cụ thể được xác định trong đánh giá rủi ro. Những điều này nên bao gồm kiểm tra và cân bằng, phân chia nhiệm vụ, phân cấp phê duyệt và các biện pháp kiểm soát có liên quan khác.
4. Điều khiển màn hình: Thường xuyên giám sát các biện pháp kiểm soát này để đảm bảo chúng hoạt động hiệu quả. Điều này có thể bao gồm cả các hoạt động giám sát đang diễn ra và các đánh giá riêng biệt.
5. Kiểm soát đánh giá và kiểm tra: Định kỳ xem xét và kiểm tra các biện pháp kiểm soát để xác minh tính hiệu quả của chúng. Điều chỉnh và cải thiện chúng khi cần thiết dựa trên kết quả kiểm tra.
6. Báo cáo nội bộ: Thông báo kịp thời các phát hiện, bao gồm mọi thiếu sót hoặc điểm yếu, cho ban quản lý và ủy ban kiểm toán.
7. Đào tạo và huấn luyện nhân viên: Cung cấp giáo dục và đào tạo liên tục để đảm bảo rằng tất cả các thành viên có liên quan trong nhóm hiểu rõ các quy trình kiểm soát nội bộ và vai trò cá nhân của họ trong các quy trình này. Hãy nhớ rằng, các biện pháp kiểm soát hiệu quả không phải là hành động diễn ra một lần; chúng là một quá trình liên tục, lặp đi lặp lại.
8. Tham gia với Kiểm toán viên bên ngoài: Làm việc với các kiểm toán viên bên ngoài để cung cấp cho họ những thông tin cần thiết và hỗ trợ họ kiểm toán độc lập ICFR của bạn.

Tài Nguyên Bổ Sung 

ICFR là một chủ đề phức tạp và đây chỉ là điểm khởi đầu. Để biết thêm thông tin, bạn có thể khám phá:

• Phân phối nội dung và PR được hỗ trợ bởi SEO. Được khuếch đại ngay hôm nay.
• PlatoData.Network Vertical Generative Ai. Trao quyền cho chính mình. Truy cập Tại đây.
• PlatoAiStream. Thông minh Web3. Kiến thức khuếch đại. Truy cập Tại đây.
• Trung tâmESG. Than đá, công nghệ sạch, Năng lượng, Môi trường Hệ mặt trời, Quản lý chất thải. Truy cập Tại đây.
• PlatoSức khỏe. Tình báo thử nghiệm lâm sàng và công nghệ sinh học. Truy cập Tại đây.
• nguồn: https://nanonets.com/blog/icfr-meaning/